干货！关于股权转让常见的*筹划案例！

干货！关于股权转让常见的*筹划案例！

：合规的股权转让税筹案例

假定A公司M公司的初始成本为6000万元，占M公司股份的60%，B公司出资4000万元占M公司的40%股份， A公司准备将其持有股份全部转让给自然人C。
自然人C持有N公司。截止股权转让前，M公司的未分配利润为5000万元，盈余公积为5000万元。2018年A公司将其股份作价13000万元全部转让给自然人C。

A公司股权转让方案有以下几种：
*一种方案：直接转让股权
A公司股权转让所得=13000-6000=7000万元。应缴企业所得税=7000万×25%=1750（万元），A公司在M公司享有的未分配利润、盈余公积份额不能直接扣减。


*二种方案：先分红后转让
M公司先分红，A公司根据持股比例可以分得
5000×60%=3000（万元），
分红后A公司股权转让收入是
13000万元-3000万元=10000（万元）。

A公司分得股息红利3000万元免税，
股权转让所得=10000-6000=4000（万元），
股权转让所得缴纳企业所得税=4000×25%=1000（万元），

比较起*一种方案来，少缴税750万元。
*三种方案：

先分红，然后盈余公积转本，再转让。
M公司先分红，分红后A公司股权转让收入是10000万元，由于盈余公积无法分红，可以采取盈余公积转增资本的方式，增加股权的计税基础从而降低税负。
《公**》167条规定，
分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公**定公积金。公**定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。因此M公司的盈余公积5000万元，恰恰是注册资本1亿元的50%。

《公**》169条规定，
法定转为资本时，所留存的该项不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五。
因此，M公司可以2500万元盈余公积转增资本，转股后公司的注册资本增加1.25亿元，
其中A公司的成本变为6000+2500×60%=7500（万元）。
因此，A公司股权转让所得=10000-7500=2500（万元），
应缴企业所得税=2500×25%=625（万元），
比较起*一种方案来，少缴税1075万元，比较起*二种方案，少缴税375万元。


上述只是一些常见的筹划手段，实践中还有很多更为复杂的方法。总的来说，企业进行税收筹划一定要有法可依，尽量符合税收优惠条件或政策不够明朗的区间。而不能采取，虚假申报的方式，这就属于而非筹划，较终是得不偿失。